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未分配利潤可以直接轉增實收資本?是否需要繳納20個稅?

發布者:    來源:    發布時間:2019-12-26

疑問

未分配利潤能否直接轉增實收資本?是否需要繳納20%個稅?

答復

1、未分配利潤可以轉增實收資本,無需出具驗資報告。

   借:利潤分配-未分配利潤  200萬元

      貸:實收資本-自然人股東  200萬元

2、公司用稅后未分配利潤轉增資本,其實質是公司對股東進行稅后利潤的分配,因此,股東應按“股息、利息、紅利所得”項目繳納20%個人所得稅。

參考一

根據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發〔2010〕54號)文件規定,加強企業轉增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據現行政策規定計征個人所得稅。

參考二

《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規定,個人股東獲得轉增的股本,應按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。同時規定,自2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。

6稅2費減半

財稅〔2019〕13號《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》規定:

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

文化事業費減半

財稅〔2019〕46號《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》規定:

一、自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業建設費,按照繳納義務人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業建設費,各?。▍^、市)財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平、宣傳思想文化事業發展等因素,在應繳費額50%的幅度內減征。各?。▍^、市)財政、黨委宣傳部門應當將本地區制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。

資金賬簿印花稅減半

據財政部、國家稅務總局聯合發布的《關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號,以下簡稱50號文件),自2018年5月1日起,對納稅人設立的資金賬簿,按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半,對按件征收的其他賬簿免征印花稅。

購置掛車的車購稅減半

財政部 稅務總局公告2019年第75號《關于繼續執行的車輛購置稅優惠政策的公告  》規定:

2.自2018年1月1日至2020年12月31日,對購置新能源汽車免征車輛購置稅。具體操作按照《財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部公告2017年第172號)有關規定執行。

3.自2018年7月1日至2021年6月30日,對購置掛車減半征收車輛購置稅。具體操作按照《財政部 稅務總局 工業和信息化部關于對掛車減征車輛購置稅的公告》(財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2018年第69號)有關規定執行

這項所得減半征收個人所得稅、企業所得稅

財政部 稅務總局公告2019年第57號《關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》規定:

一、對企業投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業所得稅。

  二、對個人投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入,減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。

  三、鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券,包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。

軟件產業和集成電路產業企業所得稅兩免三減半

財政部、稅務總局發布《關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》 財政部 稅務總局公告2019年第68號規定:

一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

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